Налоги

Некоммерческие объединения и фонды могут получить налоговые льготы (статья 11 Закона о подоходном налоге). В соответствии с Законом о подоходном налоге налоговые льготы могут получить благотворительные общества, действующие в общественных интересах. Для получения налоговых льгот некоммерческие объединения или фонды должны быть внесены в список некоммерческих объединений и фондов, обладающих налоговыми льготами. Этот список утвержден приказом Правительства Республики.

Порядок составления списка регулируется постановлением Правительства Республики №279 от 22 марта 2006 года. Последним изменением постановления из списка были исключены профессиональные объединения, организации, поддерживающие предпринимательство, профсоюзы и политические объединения.

Для включения в список следует представить в местное учреждение Налогово-таможенного департамента следующие документы:

• ходатайство по форме TMIN (бланк см. на домашней странице Налогово-таможенного департамента www.emta.ee/?id=4561);
• копия зарегистрированного устава;
• копия регистрационной карточки;
• заверенная копия годового отчета за прошедший хозяйственный год; если таковой нет, то ту, что была ранее представлена в местное учреждение Налогово-таможенного департамента.

Если некоммерческое объединение или фонд ходатайствует о включении в список с 1 января, то документы должны быть представлены в местное учреждение Налогово-таможенного департамента к 1 августа предшествующего года; если ходатайствуют о включении в список с 1 июля, то документы должны быть представлены к 1 февраля того же года.

Налоговые льготы для объединений, внесенных в список.

Для объединения налогами не облагаются (части 4 и 6 статьи 49 Закона о подоходном налоге): расходы на питание, проживание, транспортировку или культурное обслуживание гостей или партнеров. В определенных случаях — подарки и пожертвования, сделанные объединением.

Подарки и пожертвования, сделанные предприятиями некоммерческим объединениям и фондам, внесенным в список, не облагаются налогом. Подоходным налогом не облагаются подарки и пожертвования на общую сумму, не превышающую либо 3% от суммы, которая облагалась социальным налогом за тот же календарный год, либо 10% от прибыли за прошлый календарный год (часть 2 статьи 49 Закона о подоходном налоге).

Физическое лицо также может получить налоговые льготы. Оно имеет право вычесть из облагаемого налогом дохода документально подтвержденные подарки и пожертвования, сделанные занесенным в список объединениям, но они не должны превышать 5% собственных доходов лица за этот же год (части 1 и 3 статьи 27 Закона о подоходном налоге).

Особые случаи уплаты подоходного налога приведены в главе 10 Закона о подоходном налоге.

Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот

Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и представительских расходов

Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Следует обратить внимание на то, что на практике очень многие предприятия, вместо дарения подарков и пожертвований, предпочитают заключать с объединениями рекламные договоры. В подобном случае объединение оказывает предприятию рекламные услуги (например, демонстрирует логотип предприятия в месте проведения мероприятия), а предприятие покупает рекламную площадь. Подобные расходы связаны с предпринимательской деятельностью (расходы на рекламу), и, чтобы сохранить налоговые льготы, рекламные услуги следует оказывать по рыночным ценам на основании договора (статья 11 часть 5).

Согласно части 4 статьи 11 Закона о подоходном налоге, в список не заносятся некоммерческие объединения и фонды, чьей основной деятельностью является предпринимательство, или которые используют доход от деятельности на цели, не указанные в уставе. В список не заносятся те объединения, которые занимаются рекламой товара своего учредителя или спонсора, а также способствуют  профессиональной или предпринимательской деятельности члена своей целевой группы без заключения соответствующего договора и оказывают услугу рекламы по цене, ниже рыночной.

Согласно международному опыту, в законе содержится список видов деятельности, не являющихся предпринимательством. Например, выпуск печатных изданий, обучение, обмен информацией, проведение различных мероприятий, а также деятельность, направленная на целевую реализацию пожертвований, на проведение благотворительного мероприятия, лотереи или аукциона. Любая подобная деятельность, цель которой — сбор пожертвований, если такая деятельность не указана в уставе объединения, не считается предпринимательством. Так же не считается предпринимательством получение финансовой прибыли от деятельности, указанной в уставе.

Если объединение имеет прибыль от деятельности, не указанной выше, тогда этот вид деятельности считают уставным, если свыше 50% доходов объединения получены от предпринимательской деятельности. Тем не менее, объединение могут оставить в списке, если результат его предпринимательской деятельности, по крайней мере, на 90% используется в общественных интересах.

Налог с оборота

Отчуждение товаров или оказание услуг за плату или бесплатно, в значении Закона о налоге с оборота, рассматриваются как предпринимательство, и, как правило, облагаются налогом с оборота. К стоимости товара или услуги необходимо добавить налог с оборота и перечислить его государству. Если товары или услуги являются бесплатными, все равно возникает обязательство уплаты налога с оборота (за основу берется рыночная стоимость товара или услуги).

Налог с оборота не нужно прибавлять к стоимости отчуждаемых товаров или оказываемых услуг, если с начала года оборот составляет менее 250 000 крон и объединение не зарегистрировано как обязанное по налогу с оборота. Налогом с оборота не облагаются определенные виды услуг: услуги здравоохранения, социальные услуги домов опеки, услуги по обучению, бесплатные услуги, оказываемые некоммерческим объединениеи своим членам, а также продажа товара, полученного в виде внешней помощи и не подлежащего возврату.